Dokumentacja cen transferowych oraz pozostałe doradztwo w obszarze TP
Łączymy wiedzę z zakresu ekonomii, wycen, międzynarodowego oraz polskiego prawa podatkowego, by dostarczyć klientom pełne wsparcie w zakresie cen transferowych.
Istotne terminy w cenach transferowych w roku 2023 - dla dokumentacji za rok 2022
Podmioty, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym mają czas do 31 października na sporządzenie local file’a.
Termin złożenia formularza TPR dla podmiotów, których rok podatkowy równy jest kalendarzowemu, upływa 30 listopada 2023 r. Co istotne od 2023 roku formularz TPR będzie zawierał oświadczenia zarządu o sporządzeniu local file oraz rynkowości zawieranych transakcji kontrolowanych.
Zasada wyznaczania terminu: 10 miesięcy od zakończenia roku podatkowego dla local file’a (czyli 31 października 2023 r.) oraz 11 miesięcy od zakończenia roku podatkowego dla TPR’a (czyli 30 listopada 2023 r.).
Złożenie informacji CbC-P
3 miesiące od zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego
Sporządzenie master file
12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego
Obszary doradztwa w zakresie TP
W czym możemy pomóc?
Przykładowe projekty
Nasze doświadczenie w zakresie TP
Dokumentacja cen transferowych
Kilkaset projektów dokumentacyjnych, obejmujących przygotowanie dokumentacji lokalnej i grupowej, analiz porównawczych dla różnych transakcji dla polskich spółek, wchodzących w skład międzynarodowych grup kapitałowych m.in. z branży samochodowej, obuwniczej, spożywczej i deweloperskiej.
Kontrole
Wsparcie międzynarodowej grupy kapitałowej z branży obuwniczej w toku kontroli w zakresie cen transferowych, prowadzonej przez organy podatkowe. nie doszło do doszacowania dodatkowego dochodu po stronie spółek wchodzących w skład grupy.
⠀
⠀
⠀
Modele rozliczeń cen transferowych
Reprezentowanie klienta w sporze z organami podatkowymi dotyczącym metodologii kalkulacji wynagrodzenia z tytułu prowadzenia działalności logistycznej (klient z międzynarodowego koncernu zajmującego się sprzedażą sprzętu IT). Spór został rozstrzygnięty przez organy podatkowe na korzyść klienta.
⠀
Polityka cen transferowych
Opracowanie polityki TP dot. transakcji obejmujących usługi wewnątrzgrupowe dla polskich spółek wchodzących w skład grupy kapitałowej z branży obuwniczej oraz grupy kapitałowej z branży chemicznej. Obejmowała ona m.in. określenie składników bazy kosztowej, zasad alokacji kosztów oraz poziomu rentowności.
Benchmark Ceny Transferowe
Integralną częścią dokumentacji lokalnej jest analiza cen transferowych w postaci analizy porównawczej lub analizy zgodności.
Analizę porównawczą przeprowadza się poprzez analizę danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych.
Analizę zgodności przeprowadza się poprzez analizę wykazującą zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane i sporządza w przypadku gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności.
Transakcje finansowe
Wyznaczenie rynkowego poziomu oprocentowania dla pożyczek, cash poolingu, depozytu, poręczeń, gwarancji, emisji obligacji, transakcji przystąpienia do długu, z uwzględnieniem ratingu kredytowego podmiotu finansowanego.
Restrukturyzacje
Wyznaczenie rynkowej wartości wynagrodzenia dla restrukturyzacji obejmujących np. transfer kontraktu produkcyjnego, know-how, środków trwałych, umów, zorganizowanej części przedsiębiorstwa etc.
Opłaty licencyjne
Wyznaczenie rynkowego poziomu opłat licencyjnych z tytułu udostępnienia znaku towarowego, technologii produkcyjnej, patentów oraz innych WNiP z wykorzystaniem rynkowych danych porównawczych pochodzących z bazy danych Royalty Range.
Transakcje produkcyjne
Wyznaczenie rynkowego poziomu rentowności dla działalności produkcyjnej z uwzględnieniem profilu funkcjonalnego producenta (fully-fledged manufacturer; contract manufacturer; toll manufacturer) w odniesieniu do rynkowego poziomu rentowności.
Transakcje towarowe
Wyznaczenie rynkowego poziomu rentowności dla działalności handlowej (hurtowej lub detalicznej) w odniesieniu do rynkowego poziomu rentowności.
Transakcje usługowe
Wyznaczenie rynkowego poziomu rentowności dla działalności usługowej z uwzględnieniem profilu funkcjonalnego usługodawcy oraz przedmiotu w odniesieniu do rynkowego poziomu rentowności.
Ceny Transferowe Limity
Sposób określenia wartości transakcji
Wartość transakcji:
– odpowiada wartości przypisanych przychodów lub kosztów (w przypadku przypisania dochodu [straty] do zakładu zagranicznego) lub wartości właściwej dla danej transakcji kontrolowanej (w przypadku pozostałych transakcji)
– jest ustalana na podstawie faktur, umowy
(gdy faktury nie zostały wystawione) lub płatności (gdy brak faktur i umów)
Próg dokumentacyjny
10 000 000 zł
Sposób określenia wartości transakcji
Wartość transakcji:
– odpowiada wartości przypisanych przychodów lub kosztów (w przypadku przypisania dochodu [straty] do zakładu zagranicznego) lub wartości właściwej dla danej transakcji kontrolowanej (w przypadku pozostałych transakcji)
– jest ustalana na podstawie faktur, umowy
(gdy faktury nie zostały wystawione) lub płatności (gdy brak faktur i umów)
Próg dokumentacyjny
2 000 000 zł
Sposób określenia wartości transakcji
Wartość transakcji:
– odpowiada wartości przypisanych przychodów lub kosztów (w przypadku przypisania dochodu [straty] do zakładu zagranicznego) lub wartości właściwej dla danej transakcji kontrolowanej (w przypadku pozostałych transakcji)
– jest ustalana na podstawie faktur, umowy
(gdy faktury nie zostały wystawione) lub płatności (gdy brak faktur i umów)
Próg dokumentacyjny
2 000 000 zł
Sposób określenia wartości transakcji
Wartość transakcji odpowiada:
– wartości kapitału -(w przypadku pożyczki i kredytu),
– wartości nominalnej (w przypadku emisji obligacji),
– sumie gwarancyjnej (w przypadku poręczenia lub gwarancji, umowy ubezpieczenia lub reasekuracji),
– jest ustalana na podstawie faktur, umowy (gdy faktury nie zostały wystawione) lub płatności (gdy brak faktur i umów).
Próg dokumentacyjny
10 000 000 zł
Sposób określenia wartości transakcji
na podstawie łącznej kwoty wynikającej z umowy lub rzeczywiście zapłaconej.
Uwaga: obecnie planowane są zmiany wysokości progu, limit zwiększa się do 2,5 mln zł dla transakcji finansowych i 0,5 tys. dla pozostałych transakcji
Próg dokumentacyjny
100 000 zł
Sposób określenia wartości transakcji
na podstawie łącznej kwoty wynikającej z umowy lub rzeczywiście zapłaconej.
Uwaga: obecnie planowane jest uchylenie przepisów
Próg dokumentacyjny
500 000 zł
Ceny Transferowe metody
Ceny transferowe weryfikuje się, stosując metodę najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach, wybraną spośród następujących metod:
– porównywalnej ceny niekontrolowanej,
– ceny odprzedaży,
– koszt plus,
– marży transakcyjnej netto,
– podziału zysku.
W przypadku gdy nie jest możliwe zastosowanie powyższych metod, stosuje się inną metodę, w tym techniki wyceny, najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach.
Blog
Najnowsze artykuły z obszaru cen transferowych
Koniec z raportowaniem pośrednich transakcji rajowych
21 października 2022 r. Prezydent RP podpisał Ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym, w której znalazły się przepisy znoszące obowiązek.
Procentowa rewolucja – jaki wpływ na ceny transferowe będzie miało wycofanie stopy referencyjnej LIBOR?
Z końcem 2021 r. ulegnie wygaszeniu publikacja wartości stopy referencyjnej LIBOR dla kredytów udzielanych przez lata w funtach brytyjskich, frankach.
W jaki sposób rynkowo zawrzeć transakcję pożyczki wewnątrzgrupowej?
Finansowanie wewnątrzgrupowe w formie pożyczek jest powszechnym modelem pozyskiwania kapitału przez podmioty powiązane. Pożyczka wewnątrzgrupowa jest wykorzystywana zazwyczaj do sfinansowania.
Wpływ wartości faktur zaliczkowych na obowiązek dokumentacyjny
Zgodnie z interpretacją Dyrektora KIS – faktury zaliczkowe powinny być liczone do wartości transakcji kontrolowanej w roku ich wystawienia lub.
Zespół
Eksperci z wieloletnim doświadczeniem
Kontakt
Porozmawiajmy!
TELEFON
(+48) 71 750 08 83
ADRES
O&W Analytics Sp. z o.o.
ul. Powstańców Śląskich 2-4
53-333 Wrocław