Podatnicy realizujący transakcje z podmiotami powiązanymi, których wartość w skali roku podatkowego przekroczyły progi ustawowe, są obowiązani do przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych. Poniżej przedstawiamy obowiązkowe elementy tzw. local file

Lokalna dokumentacja cen transferowych obejmuje:

• opis podmiotu powiązanego (podatnika);
• opis transakcji, w tym analiza funkcjonalna;
• informacje finansowe dotyczące podmiotu (podatnika);
• analiza cen transferowych (w formie analizy porównawczej lub analizy zgodności).

Opis podmiotu powiązanego

W skład opisu wchodzi szereg informacji mających dość szczegółowo i obrazowo przedstawić podmiot sporządzający dokumentację. Co więcej, zakres wymaganych informacji jest dosyć szeroki, bo poza samym podatnikiem opisowi podlega także jego całe otoczenie gospodarcze.

Opis transakcji

Kolejny istotny element stanowi opis transakcji obejmujący przede wszystkim wskazanie rodaju transakcji. Zawarte wyjaśnienia powinny w szczególności kompleksowo opisać analizę funkcjonalna transakcji, obrazującą zaangażowanie stron transakcji, w tym:

• realizowane funkcje,
• angażowane aktywa oraz
• ponoszone ryzyka przez strony transakcji.

Istotnym elementem opisu transakcji jest szczegółowe opisane metodologii kalkulacji wynagrodzenia (ceny transferowej) w transakcji.

Informacje finansowe

Podatnik załącza do dokumentacji lokalnej także swoje zatwierdzone sprawozdanie finansowe za dokumentowany rok obrotowy. W bezpośrednim nawiązaniu do niego należy dokonać opisu powiązania odpowiednich pozycji sprawozdania finansowego z danymi finansowymi samej transakcji kontrolowanej.

Analiza cen transferowych

Obligatoryjną częścią dokumentacji cen transferowych, zgodnie z regulacjami obowiązującymi od 2019 r. jest analiza cen transferowych, o której piszemy tutaj.

Termin na przygotowanie

Na przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych podatnik ma 9 miesięcy od zakończenia danego roku podatkowego – nie wynika to jednak wprost z przepisów, ale jest skorelowane z terminem na złożenie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych. Składając bowiem oświadczenie podatnik powinien być już w posiadaniu gotowej dokumentacji.

Funkcja ochronna lokalnej dokumentacji cen transferowych

Poprawnie przygotowana dokumentacja lokalna służy nie tylko wykonaniu nałożonego ustawą obowiązku. Ma także znaczenie w razie zakwestionowania przez organ podatkowy rynkowości zastosowanych warunków transakcji. Fakt posiadania prawidłowo przygotowanej dokumentacji ogranicza zastosowanie przez organ podatkowy dodatkowych stawek sankcyjnych.

Nasze wsparcie

W ramach naszych usług oferujemy przygotowanie i aktualizację lokalnej dokumentacji cen transferowych. W przypadku otrzymania dokumentacji lokalnej dla transakcji od zagranicznego kontrahenta oferujemy usługi dostosowania tej dokumentacji zgodnie z polskimi regulacjami o cenach transferowych.

Autor:

Paweł Sitnik